關于《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研

日期:2018-05-03 / 人氣: / 來源:未知

  • 一、布告出臺布景
      為進一步鼓勵中小企業加大研制投入,支撐科技立異,4月19日國務院常務會議決議,自2017年1月1日至2019年12月31日,將科技型中小企業研制費用稅前加計扣除份額由50%進步至75%。根據國務院決議,5月2日,財政部、稅務總局和科技部擬定下發了《關于進步科技型中小企業研討開發費用稅前加計扣除份額的告訴》(財稅〔2017〕34號,以下簡稱《告訴》),對進步科技型中小企業研討開發費用稅前加計扣除份額問題進行了清晰。5月4日,科技部、財政部、稅務總局聯合發布了《關于印發<科技型中小企業點評方法>的告訴》(國科發政〔2017〕115號,以下簡稱《點評方法》),清晰了科技型中小企業的條件和處理方法。為進一步清晰方針履行口徑,保證優惠方針的貫徹實施,根據《告訴》《點評方法》及其他相關規則,制定本布告。
      二、布告主要內容
      (一)清晰構成無形資產的研制費用加計扣除口徑
      考慮到進步科技型中小企業研制費用稅前加計扣除份額方針履行期限為3年,而無形資產攤銷涉及多個年度,為進步方針的確定性和可操作性,《告訴》清晰科技型中小企業展開研制活動中實際發作的研制費用構成無形資產的,在2017年1月1日至2019年12月31日期間依照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
      為便于了解和掌握,布告對構成無形資產并適用《告訴》規則優惠方針的景象做了進一步清晰,即:2019年12月31日曾經構成的無形資產,包含在2017年曾經年度及2017年1月1日至2019年12月31日期間構成的無形資產,在2017年1月1日至2019年12月31日期間發作的攤銷費用,均能夠適用《告訴》規則的進步加計扣除份額的優惠方針。比方,某科技型中小企業在2016年1月經過研制構成無形資產,計稅根底為100萬元,攤銷年限為10年。假定其計稅根底所歸集的研制費用均歸于答應加計扣除的規模,則其在2016年度依照現行規則可稅前攤銷15(10×150%)萬元,2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5(10×175%)萬元。再如,某科技型中小企業在2018年1月經過研制構成無形資產,計稅根底為100萬元,攤銷年限為10年。假定其計稅根底所歸集的研制費用均歸于答應加計扣除的規模, 則其在2018、2019年度每年均可稅前攤銷17.5(10×175%)萬元。
      (二)清晰《告訴》與《點評方法》的聯接
      依照《點評方法》,科技型中小企業是否契合條件,南通注冊公司主要依據其上一年度數據進行判別,因而,科技型中小企業經公示并獲得入庫掛號編號闡明其上一年度契合科技型中小企業的條件。其間包含兩種狀況:一是企業上一年度沒有獲得入庫掛號編號,本年新獲得入庫掛號編號的;二是上一年度已獲得入庫掛號編號,本年更新信息后仍契合條件從而又獲得入庫掛號編號的。由此,綜合考慮《告訴》和《點評方法》相關規則的有用聯接問題,布告清晰企業在匯算清繳期內依照《點評方法》第十條、十一條、十二條規則獲得科技型中小企業入庫掛號編號的,南通代賬公司其匯算清繳年度可享用《告訴》規則的優惠方針。企業按《點評方法》第十二條規則更新信息后不再契合條件的,其匯算清繳年度不得享用《告訴》規則的優惠方針。
      比方,某科技型中小企業在2018年5月獲得入庫掛號編號,2018年5月正值2017年度匯算清繳期間,因而,該企業能夠在2017年度享用《告訴》規則的優惠方針;如該企業2019年3月底前更新信息后仍契合條件,能夠在2018年度享用《告訴》規則的優惠方針;南通注冊公司如該企業2019年3月底前更新信息后不契合條件,則該企業在2018年度不得享用《告訴》規則的優惠方針。
      (三)簡化存案要求
      依照《點評方法》的規則,省級科技處理部分為入庫企業賦予科技型中小企業掛號編號。為簡化存案報送資料,科技型中小企業依照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠方針事項處理方法〉的布告》(國家稅務總局布告2015年第76號)規則處理存案時,將科技型中小企業的相應年度掛號編號填入《企業所得稅優惠事項存案表》“具有相關資歷的同意文件(證書)及文號(編號)”欄次即可,不需另外向稅務機關報送證明資料。
      比方,某科技型中小企業在處理2017年度優惠存案時,應將其在2018年匯算清繳期內獲得的年度掛號編號填入《企業所得稅優惠事項存案表》規則欄次即可。
      (四)吊銷掛號編號的科技型中小企業不得享用優惠
      享用《告訴》規則的優惠方針的主體是科技型中小企業,因而,能否契合科技型中小企業條件是享用優惠方針的前提。依照《點評方法》的規則,科技型中小企業經公示承認并獲得掛號編號標明其契合科技型中小企業條件,相應地,不契合科技型中小企業條件而被科技部分吊銷掛號編號的企業,相應年度不得享用《告訴》規則的優惠方針,已享用的應補繳相應年度的稅款。
      (五)清晰研制費用口徑
      《告訴》規則的優惠方針主要是進步了科技型中小企業研制費用加計扣除的份額,南通代賬公司其他方針口徑、處理事項仍依照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研討開發費用稅前加計扣除方針的告訴》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業研討開發費用稅前加計扣除方針有關問題的布告》(國家稅務總局布告2015年第97號)和《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠方針事項處理方法>的布告》(國家稅務總局布告2015年第76號)等文件規則履行。
      (六)清晰施行時刻
      《告訴》規則的優惠方針的履行時刻為2017年1月1日至2019年12月31日,與此相一致,布告適用于2017—2019年度企業所得稅匯算清繳。

作者:admin


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